+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Налоговый учет у комиссионера при операции комиссии на экспорт

Если отгрузку товара на экспорт осуществляет заказчик, а посредник только участвует в расчетах, то документы на отгрузку иностранному покупателю оформляет заказчик. В учете посредника эти материальные ценности не отражаются. Затем при реализации на экспорт комиссионер оформляет документы на экспорт от своего имени. При оформлении документов комиссионер указывает нулевую ставку НДС. После выполнения поручения о реализации комиссионер предоставляет заказчику отчет в установленные договором сроки. К отчету прикладывает копии документов на отгрузку, счета-фактуры, документов, подтверждающих расходы, связанные с выполнением поручения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

О проекте Редакция Партнерство Акции Цена. Искать расширенный поиск.

ВЭД-комиссия на продажу: шпаргалка комитента

Если отгрузку товара на экспорт осуществляет заказчик, а посредник только участвует в расчетах, то документы на отгрузку иностранному покупателю оформляет заказчик.

В учете посредника эти материальные ценности не отражаются. Затем при реализации на экспорт комиссионер оформляет документы на экспорт от своего имени. При оформлении документов комиссионер указывает нулевую ставку НДС. После выполнения поручения о реализации комиссионер предоставляет заказчику отчет в установленные договором сроки. К отчету прикладывает копии документов на отгрузку, счета-фактуры, документов, подтверждающих расходы, связанные с выполнением поручения.

На основании этих документов заказчик оформляет документы на экспортную отгрузку на имя комиссионера. Доходом комиссионера является посредническое вознаграждение.

Именно оно является выручкой от реализации, учитываемой в бухучете в составе доходов от обычных видов деятельности и в доходах от реализации для целей налогового учета и НДС. Суммы, полученные от иностранного покупателя, а также возмещение расходов заказчиком в доходах посредника не учитываются. Суммы, перечисленные заказчику, не учитываются в расходах посредника. Если расчеты проводятся в иностранной валюте, то курсовые разницы, возникающие от переоценки валюты и валютной задолженности посредник не учитывает в своих доходах или расходах, так как это доходы расходы заказчика.

Если при отражении посреднических операций в валюте у посредника возникли курсовые разницы, то посреднику их надо перевести на расходы заказчика:. Для целей налогообложения прибыли комиссионер только учитывает в доходах от реализации посредническое вознаграждение.

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. За исполнение поручения посреднику положено вознаграждение. По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна ст. По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором п. Дополнительная выгода может делиться поровну между заказчиком и посредником, если иное не предусмотрено соглашением сторон п.

Если отгрузка происходит со склада заказчика, документы на отгрузку материальных ценностей покупателю оформляет заказчик. Например, приемка товаров может производиться по количеству и качеству проверка соответствия фактического наличия товаров данным, содержащимся в транспортных и сопроводительных документах или по качеству и комплектности проверка соответствия требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре.

Подробнее об этом см. В каком порядке оприходовать товары. Такое правило действует в отношении агентского и комиссионного договоров ст. Как посреднику отразить в бухучете и при налогообложении посредническое вознаграждение.

Посредник признает выручку на дату принятия отчета заказчиком п. Дебет 50 51 Кредит 62 — отражена оплата покупателем товаров работ, услуг. Учитывают в собственных расходах курсовые разницы с операций, которые выполняли в интересах и по поручению заказчика. А ведь это не собственные расходы. Но в текущем году все поправимо. Правильно квалифицируйте расходы. Представьте правильные отчеты.

В последующих годах все несколько сложнее. Если инспекторы при проверке выявят ошибку, то ответственности избежать не удастся. Цены в договоре с покупателем указаны в валюте. Курс валюты на отчетную дату уменьшился.

Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от посреднических операций по продаже покупке товаров. Как начислить НДС с посреднических операций. Подробнее об оформлении счетов-фактур при приобретении товаров работ, услуг по посредническим договорам см. Как оформить счет-фактуру, журнал учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях. Посредник является плательщиком НДС и рассчитывает налог на прибыль ежемесячно методом начисления. Комиссионер участвует в расчетах.

Комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из сумм, полученных от покупателей, и составляет 5 процентов от договорной цены. Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях. По посредническому договору посредник комиссионер, агент, поверенный может выступать:. При купле-продаже товаров работ, услуг, имущественных прав через посредника оформляют счета-фактуры:. При купле-продаже товаров посредники на спецрежимах оформляют счета-фактуры на сумму реализованных приобретенных товаров работ, услуг , в том числе на сумму предоплаты.

НДС в бюджет при этом они не платят. На сумму своего вознаграждения выставлять счета-фактуры такие посредники не обязаны. Применяя спецрежимы, посредники, которые действуют от своего имени, также обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

А вот вести книгу покупок и книгу продаж они не должны в силу того, что не являются плательщиками НДС. Порядок выставления счетов-фактур, ведения журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж зависит:.

То есть в данном случае счет-фактуру должен выставить сам заказчик доверитель, принципал. Обязанность выставить счет-фактуру возникает у него как при получении оплаты частичной оплаты , так и при реализации товаров выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав. Если посредник действует от своего имени, то он обязан выставлять покупателям счета-фактуры п.

Документооборот между посредниками, заказчиками и покупателями имеет некоторые особенности. При реализации товаров выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав посредник от своего имени выписывает на имя покупателя два экземпляра счета-фактуры. Номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур.

Это требование распространяется в том числе на посредников, которые не являются плательщиками НДС п. В книге продаж такой счет-фактуру посредник не регистрирует. Исключение составляет ситуация, когда в одном счете-фактуре посредник-плательщик НДС указывает данные о собственных товарах и о товарах, продаваемых в рамках посреднической деятельности.

Показатели счета-фактуры, выставленного покупателю, посредник сообщает заказчику. Для удобства передачи информации можно отдать заказчику копию счета-фактуры, который посредник выставил покупателю. Заказчик комитент, принципал выставляет посреднику счет-фактуру или сводный счет-фактуру в случае реализации посредником товаров работ, услуг двум или более покупателям п. Сделать это нужно не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров работ, услуг посредником. При составлении такого документа нужно учесть следующие особенности.

Номер счета-фактуры заказчик устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата счета-фактуры должна соответствовать дате выписки документа посредником. По строке 2 счета-фактуры заказчик отражает свое название в соответствии с учредительными документами.

Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который посредник выставил покупателю от своего имени. Подписывают данный счет-фактуру руководитель и главный бухгалтер организации-заказчика. Этот счет-фактуру заказчик регистрирует в книге продаж п. То есть в счете-фактуре могут быть указаны данные сразу из нескольких счетов-фактур, выставленных посредником в адрес покупателей.

Но это возможно, если все счета-фактуры выписаны одной датой. При оформлении указанного счета-фактуры учитывайте особый порядок заполнения некоторых строк граф :. Если посредник реализует товары заказчика в розницу, пункты 1—5 приведенного алгоритма не применяются. Посредник в т. Посредник выставляет в адрес заказчика счет-фактуру на сумму своего вознаграждения за исключением посредников на спецрежимах.

Регистрирует такой документ в книге продаж. Второй экземпляр счета-фактуры посредник должен отдать заказчику. В журнале учета счет-фактура на сумму вознаграждения у посредника не регистрируется абз.

Заказчик при получении счета-фактуры от посредника на сумму вознаграждения регистрирует его в книге покупок п. Аналогичный алгоритм действует при составлении и передаче счетов-фактур на сумму оплаты частичной оплаты :. Посредники в т. А следовательно, они должны перечислять в бюджет суммы налога, удержанные из доходов иностранных организаций. Пример оформления счетов-фактур книги покупок и продаж при реализации товаров через посредника, действующего от своего имени. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Тема: Бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете реализацию товаров на экспорт комиссионер отражается проводками: Дебет - получены товары по договору комиссии на реализацию. Обоснование 1. Учет посредником ТМЦ Если отгрузка происходит со склада заказчика, документы на отгрузку материальных ценностей покупателю оформляет заказчик. На дату поступления оплаты от покупателя: Дебет 50 51 Кредит 62 — отражена оплата покупателем товаров работ, услуг.

При купле-продаже товаров работ, услуг, имущественных прав через посредника оформляют счета-фактуры: на сумму проведенной посредником операции купли-продажи , в том числе на сумму полученной выданной предоплаты; на сумму вознаграждения, которое заказчик платит посреднику. Реализация через посредника Один экземпляр счета-фактуры посредник отдает покупателю. При оформлении указанного счета-фактуры учитывайте особый порядок заполнения некоторых строк граф : Строка графа Что указывать заказчику Строка 1 Дату выписки счетов-фактур посредником покупателям.

Эти данные возьмите из счетов-фактур, выставленных посредником покупателям. Отразите их отдельными позициями по каждому покупателю Графы Данные из счетов-фактур, выставленных посредником покупателям. Их нужно отразить отдельными позициями по каждому покупателю Остальные графы Соответствующие показатели ед.

Налоговый учет у комиссионера при операции комиссии на экспорт

При этом условиями такого договора предусмотрена частичная предоплата стоимости товаров, продаваемых комитентом через комиссионера на экспорт. Для наглядности последовательность операций при выполнении договора ВЭД-комиссии в нашем случае покажем в виде схемы см. Поэтому, прежде чем переходить к нюансам их бухгалтерского и налогового учета, вспомним основные правовые тонкости договоров комиссии вообще и в ВЭД-комиссии в частности. ВЭД-комиссия на продажу: что нужно знать комитенту. Перечислим основные правила заключения ВЭД-договоров комиссии на продажу, которые пригодятся нам при рассмотрении учетных особенностей операций по таким договорам. Как гласит ч. Это значит, что при заключении ВЭД-договора на продажу с нерезидентом комиссионер действует самостоятельно при соблюдении условий, установленных ГКУ и договором и от своего имени.

Комиссия на экспорт товаров: учет у комитента и комиссионера

Александра Савченко. В консультации рассмотрим особенности определения базы обложения НДС при осуществлении различных комиссионных операций. Общие правила налогообложения посреднических операций т. В рамках этого договора комиссионер по поручению комитента и за его счет, но от своего имени продает определенный товар услугу за вознаграждение.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет курсовых разниц на примере с проводками. Расчет курсовых разниц

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. За это ему причитается вознаграждение. Ведь, как правило, комиссионер участвует в расчетах с покупателями. Он не только принимает деньги от покупателей, отгружает им товар, но еще и выставляет им счета-фактуры и накладные. Комиссионер не становится собственником товара ни на минуту. Таким образом, возникает довольно много операций.

О проекте Редакция Партнерство Акции Цена.

Договор комиссии является одним из самых распространенных гражданско-правовых соглашений, заключаемых при осуществлении предпринимательской деятельности. По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия, с указанием или без указания территории его исполнения, с обязательством комитента не предоставлять третьим лицам право совершать в его интересах и за его счет сделки, совершение которых поручено комиссионеру, или без такого обязательства, с условиями или без условий относительно ассортимента товаров, являющихся предметом комиссии.

Операции по экспорту и импорту товаров : Аналитические материалы

Кроме того, сумма дохода уменьшается на сумму расходов, связанных с реализацией, включая комиссионное вознаграждение без НДС , и возмещаемые комиссионеру расходы без НДС пп. При применении организацией-комитентом метода начисления датой получения дохода признается дата реализации принадлежащего комитенту товара, указанная в извещении или отчете комиссионера п. НК РФ.

.

Экспорт и импорт товаров с участием посредников. Договор комиссии

.

Комиссия: определяем базу налогообложения НДС

.

При исполнении договора комиссии без участия комиссионера в бухгалтерский и налоговый учет операций по договору комиссии.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.